Резиденция в Испании и понятие налоговая резиденция.

«НАЛОГОВАЯ РЕЗИДЕНЦИЯ»  И «АДМИНИСТРАТИВНАЯ РЕЗИДЕНЦИЯ». КАК УСТАНОВИТЬ НАЛОГОВУЮ РЕЗИДЕНЦИЮ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА.

Получая административное разрешение на резиденцию (вид на жительство) в Испании,встает вопрос, влечет ли это за собой налоговые обязательства по подоходному налогу. Понятие  «налоговая резиденция» –достаточно сложный вопрос вне зависимости от административной резиденции и гражданства налогоплательщика. Законы Испании устанавливает два критерия для определения налоговой резиденции в Испании:

1. Критерий  пребывания на территории Испании более чем183 дней в году.
2. Критерий «центр экономических интересов», получая основной доход на территории Испании.

Кроме того, считаются налоговым резидентом лица, у которых на территории Испании проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети. В этих критериях  нет прямой зависимости от  наличия, либо отсутствия административной резиденции в Испании, поскольку, согласно этим критериям,иностранный гражданин может считаться налоговым резидентом в Испании, даже если пребывает на территории государства нелегально, применяя критерий пребывания более 183дней в году. Также может считаться налоговым резидентом иностранный гражданин без административного разрешения на резиденцию, имеющий в собственности на территории Испании предприятия, недвижимость и т.д. Однако у граждан России основная проблема заключается в следующем: как правило, весь доход получен  в России и возникает вопрос, становятся ли российские граждане налоговыми резидентами Испании при получении административной резиденции в Испании.  Наличие административного разрешения на резиденцию в Испании, в свою очередь, обязует для ее продления  присутствие на территории  Испании более чем  6месяцев в году. Миграционная и налоговая службы – это два не связанных между собой административных органа. Подача налоговой декларации как налогового резидента Испании не определяет административную резиденцию; наличие, либо отсутствие административного разрешения на резиденцию не  определяет налоговую резиденцию граждан. Возникновение у граждан других стран обязанностей, связанных с  налоговой резиденции,определяются в каждом  отдельно взятом  случае. Основными параметрами для определения являются: – страна проживания, -гражданство, -страна проживания супруга(и) и детей – страна получения основного источника дохода. Кроме того, существует так называемый «тест налоговой резиденции» где взвешивается вся ситуация налогоплательщика для определения страны, налоговым резидентом  которой он является. Являясь налоговым резидентом Испании, у гражданина возникает обязательство подачи налоговой декларации, включая все доходы, независимо от страны , где они получены. Между Россией и Испанией существует соглашение , называемая «Конвенция об исключении двойного налогообложения», в которой обозначены дополнительные критерии для определения налоговой резиденции граждан этих стран. Важно понимать, что граждане России, которые  остаются налоговыми резидентами России имеют недвижимое имущество в Испании, и/ либо получают доход на территории Испании , обязаны подавать в Испании налоговые декларации как нерезиденты исключительно на доходы, полученные на территории Испании и на недвижимость, которой они владеют в Испании. Так, например, гражданин России, который приобрел недвижимое имущество на территории Испании , имеет свой основной источник доходов в России и продолжает декларировать этот доход в России как резидент, обязан, в независимости от того, имеется ли у него административная резиденция или нет,  подать налоговую декларацию нерезидента, включив в нее приобретенный недвижимый объект. В свою очередь,  в случаях, когда это требуется российским законодательством, включить в налоговую декларацию резидента,подаваемую в России, недвижимый объект, находящийся в Испании. Налоговые ставки в этом случае определяются согласно Конвенции.  Неподача налоговой декларации нерезидента является нарушением и может быть обложено штрафом в случае инспекции. В случае, когда гражданин России получает свой основной доход в России, но по иным критериям является налоговым резидентом Испании, он обязан подать налоговую декларацию как резидент Испании. В налоговой декларации указываются  все доходы,полученные  в России и  других странах. Применение определения налогового резидента, возникновение в связи с этим обязательств перед государственными и иными органами , имеет очень важное значение для успешного ведения бизнеса и проживания в Испании. Кроме того , обязательно нужно иметь должным образом составленные документы, подтверждающие применение тех или иных критериев при определении налоговых обязательств. Маргарита Репина, Адвокат (Испания)